Статья из журнала ГЛАВНАЯ КНИГА актуальна на 1. Содержание журнала. Дыбов, эксперт по налогообложению. Учет приобретения автомобильных ГСМ и вычет НДС по ним. Как ни стараются автопроизводители создать электромобиль с большими запасом хода и грузоподъемностью, ничего не получается. А значит, пока мы продолжаем ездить на автомобилях с бензиновым или дизельным двигателем. Масло и вовсе нужно для всех типов транспортных средств далее  ТС. ГСМ стоят немалых денег, это, пожалуй, самая большая доля затрат, связанных с автопарком. Отсюда и повышенный интерес проверяющих к расходам на приобретение ГСМ. Эта статья поможет вам ответить на их вопросы так, чтобы вписать в акт проверки налоговикам оказалось нечего. И начнем мы с приобретения ГСМ. ГСМ МПЗВнимание. Автомобильное топливо и масла  это МПЗ, их стоимость нельзя включить в затраты сразу после залива в автомобиль. D0%93%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D0%BA-%D0%BE%D1%82%D0%BF%D1%83%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B2-%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0-%D0%A2-7.jpg' alt='Бланк Топливный Отчет' title='Бланк Топливный Отчет' />Суть проста водители получают деньги под отчет, расплачиваются на АЗС, получают. Бланки строгой отчетности, субсчет Топливные карты. Порядок бухгалтерского учета топливных карт в инструкциях по бухгалтерскому учету для. Накладная, отчет водителя. Топливный отчет. 2. Топливный отчет. Топливный отчет это стандартный сменный отчет по результатам. ГСМ по талонам и топливным картам учет без проблем. Обширная сеть АЗС по приему топливной карты. Заполнить бланк заявки. Некоторые начинающие бухгалтеры иногда приравнивают покупку и залив ГСМ в автомобиль к их расходованию. Скажем, приобрели 1. Однако очевидно, что топливо сгорит в двигателе не сразу. ГСМ  такие же материально производственные запасы МПЗ, как, скажем, дерево для производства мебели или бумага для печатания книг. А значит, сначала ГСМ нужно оприходовать и лишь потом, при наличии данных о количестве и стоимости израсходованных ГСМ, списывать в затратыпп. ПБУ 50. 1 п. 4. Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 2. НК РФ. Горючее приобретают за наличный или безналичный расчет. Во втором случае покупка оформляется чаще всего талонами или топливными картами. Приобретение масел стоит особняком, и о нем  в самом конце статьи. Приобретение топлива за наличные. Старый, как мир, способ, но давно не единственный и самый невыгодный. ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯПокупка топлива за наличные  наименее выгодный вариант как в экономическом, так и в налоговом плане. Если есть возможность отказаться от него, лучше приобретать топливо по талонам либо картам. Суть проста водители получают деньги под отчет, расплачиваются на АЗС, получают чеки ККТ, составляют авансовые отчеты и вместе с чеками сдают в бухгалтерию. После утверждения отчетов бухгалтер принимает топливо к учетуп. Порядка, утв. ЦБ 1. Вычет по чеку с выделенным налогом и без счета фактуры можно получить только через суд. Письмо Минфина от 0. А если авансовый отчет вызовет сомнения у проверяющих, есть опасность, что указанные в нем суммы исключат из расходов и одновременно включат в базу по НДФЛ взносамПисьмо УФНС по г. Москве от 1. 2. 1. Талон  защищенный полиграфический бланк, на котором указано количество литров горючего определенной марки например, АИ 9. АИ 9. 5, заливаемого в обмен на талон. Обычно у талонов есть срок действия, и если он закончится, неотоваренные талоны придется заменять в компании эмитенте. Компания эмитент передает купленные талоны по накладной, покупатель принимает их на забалансовый учет в условной оценке 1 руб. Выдавать талоны под отчет не следует  это не деньги и не денежные документы. Соответственно, движение талонов не может отражаться на счете 7. Расчеты с подотчетными лицами и водителей не надо заставлять оформлять авансовые отчеты. Достаточно отражать все в ведомости произвольной формы. Получив талоны, водители заправляются по ним на АЗС, сотрудничающих с компанией эмитентом. После заправки АЗС гасит талон штампом или отрывает от него корешок  это зависит от формы талона. В конце месяца водители сдают погашенные талоны в бухгалтерию, что отмечается в ведомости движения талонов. Деньги, перечисленные за талоны,  это аванс, а сами талоны ни в коем случае не МПЗп. И до тех пор пока топливо не окажется в баке автомобиля, а документы, подтверждающие это, в бухгалтерии, никакого дебета 1. Следовательно, НДС, предъявленный в счете фактуре на талоны,  это авансовый налог. Его можно принять к вычету сразу после получения авансового счета фактуры, однако этот НДС придется восстановить в конце квартала в части, приходящейся на количество горючего, залитого по этим талонамподп. НК РФ. Количество горючего, которое надо принять к учету, и соответствующая ему сумма вычета отгрузочного НДС определяются по данным отчета эмитента о количестве топлива, заправленного по талонам, и приложенного к нему счета фактуры. Информацию из отчета надо обязательно сверить с ведомостью учета движения талонов совпадает ли количество. Если литраж погашенных талонов меньше данных эмитента, разбираться следует прежде всего с водителями. Невежин Теория Игр. Скорее всего, кто то не сдал погашенный талон. Если из ведомости учета движения талонов следует, что заправлено больше, чем указано в отчете эмитента, вопросы задавать надо уже эмитенту. Некоторые компании эмитенты, чтобы избавить себя от ежемесячных отчетов об объеме топлива, отпущенного по талонам, и счетов фактур под них, в договорах пишут, что право собственности на горючее, причитающееся по проданным талонам, переходит к покупателю в день передачи ему талонов. Нужно настоять, что этого недостаточно и отгрузочные документы обязательны. Если эмитент не соглашается, от сотрудничества с ним лучше отказаться, иначе у вас не будет документальных оснований ни для оприходования топлива, залитого по талонам, ни для вычета НДС по нему. Расходы на ГСМ  это, без преувеличения, львиная доля затрат на автотранспорт. Каковы же в итоге плюсы и минусы приобретения топлива по талонам, при условии, что компания эмитент отчитывается в конце месяца о количестве горючего, отпущенного по талонамОтсутствие каких либо проблем с вычетом НДС и документальным подтверждением затрат на приобретение топлива. Уход от наличных расчетов. Фиксация цены топлива на весь срок действия талона и, возможно, скидка за оптовую закупку. Надо налаживать учет движения талонов и сопоставлять количество топлива, отраженного в погашенных талонах, с данными отчетов эмитента. Если в бак автомобиля поместится меньшее количество топлива, нежели указано на талоне, АЗС не возместит разницу. Ограниченный срок действия талонов, после которого их придется заменять на новые. Ограничение по маркам топлива АЗС зальет лишь то горючее, что указано в талоне. Заправка возможна только на АЗС, сотрудничающих с эмитентом. Что касается проводок, то они будут выглядеть так. Содержание операции. Дт. Кт. Деньги, перечисленные за талоны, отражены в качестве выданного аванса. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет Авансы выданные5. Расчетные счетаПринят к вычету авансовый НДС6. Расчеты по налогам и сборам, субсчет НДС7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты по НДС с авансовПриняты к забалансовому учету приобретенные талоны в условной оценке 1 руб. Сейчас вы в этом убедитесь. Как это работает Как и в случае с талонами, карты выпускают специализированные компании эмитенты. С одной из них надо подписать договор поставки топлива и для начала оплатить стоимость изготовления карты, это около 3. Эту сумму лучше сразу включить в расходы, приходовать карту на какой либо балансовый счет не следует. А вот за балансом ее учесть можно и даже нужно. Но в условной оценке 1 руб. Не очень хороший выбор, поскольку трудно будет контролировать использование карты к конкретному водителю. Это наиболее предпочтительный вариант к конкретному автомобилю. В этом случае нужно определиться с порядком передачи карты от водителя к водителю. Например, это может быть ведомость, которая все время находится в машине. В ней один водитель расписывается в том, что отдал карту, а другой  в том, что он ее получил. Итак, карта готова. Осталось оплатить авансом нужное количество горючего а вместе с этим принять к вычету НДС по авансовому счету фактуре эмитента и выдать карту водителю под роспись в ведомости произвольной формы. РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮПриобретение горючего по топливным картам  самый современный, удобный и беспроблемный способпокупки, почти исключающий возможность злоупотреблений со стороны водителей. По маркам топливо обычно обезличено, то есть, например, по одной карте можно заправить как 9. Но снять деньги с карты невозможно  там их просто нет. На ней числятся не рубли, а литры.